Власти хотят ужесточить наказание за занижение налоговой базы

Власти планируют усилить контроль за сделками между взаимозависимыми лицами. В частности, планируется изменить подход к начислению штрафов за нарушение правил трансфертного ценообразования. Обсуждение поправок в Налоговый кодекс идет между Минфином, ФНС и крупным бизнесом, сообщили источники «Ведомостей».

По словам источников газеты, законопроект предлагает привязать штраф к сумме корректировки налоговой базы, то есть к величине, на которую компания необоснованно занизила облагаемую налогом сумму в результате применения нерыночных цен (речь идет о поправках в ст. 129.3 НК). При этом ставка будет сохранена на прежнем уровне 40%, но не от недоимки, а от базы. Источник уточнил, что вопрос о том, станет ли такой подход всеобщим или же будет распространяться только на операции с нерезидентами, еще обсуждается.

В качестве обоснованной цены законопроект предлагает применять не максимальную и минимальную границу интервала рыночных цен, а медианное значение. По словам источника, это может увеличить размер корректировки налоговой базы в результате проверок по трансфертному ценообразованию.

Другое изменение касается подхода налоговых органов к операциям с нерезидентами. Сейчас сделки подлежат контролю с взаимозависимыми и с независимыми лицами, если их предмет входит в перечень Минпромторга или является иностранным контрагентом из списка офшоров, расширенным в этом году на недружественные страны (ст. 105.14 НК РФ).

Согласно поправкам, если в таких сделках за рубеж обнаружат отток налоговой базы, помимо штрафа 40% от ее размера, компания будет выплачивать налог у источника, поскольку занижение будет считаться скрытыми дивидендами.

"Суть планируемых изменений сводится к тому, что Минфин и ФНС хотят внедрить оборотные штрафы. В таком случае штраф 40% будет взиматься не с суммы недоимки, а с налогооблагаемой базы. Такие нововведения можно понять, если штрафы будут применяться к сделкам с нерезидентами. Если же это будет касаться всех сделок, а не только трансграничных, то такие правила могут существенно ударить по бизнесу", - комментирует предлагаемый законопроект Лариса Науменко, директор московского офиса CPO Group (ЦПО Групп), эксперт по вопросам правовой защиты бизнеса МГО «ОПОРЫ РОССИИ».

Ранее «Ъ» выяснил, что законопроект Минфина о «донастройке» налоговых льгот при преференциальных режимах вызвал возражения — с ним не согласны в Минэкономики, а также в некоторых регионах, на территории которых есть зоны льготного налогообложения. 

Эксперт также отмечает: "Если речь идет о трансграничных сделках, помимо штрафа 40% бизнесу может быть доначислен налог 15%, если налоговый орган сочтет, что с помощью сделок между взаимозависимыми лицами осуществляется отток капитала. ФНС в таком случае будет квалифицировать платежи как выплаты дивидендов и облагать налогом в размере 15%. Таким образом, суммарно бизнесу придется заплатить более 75% (штраф + налог на дивиденды + налог на прибыль), что, конечно, в разы превышает текущую налоговую нагрузку. Учитывая, что одновременно планируется увеличить сроки, за которые налоговые органы имеют право осуществлять проверки трансфертного ценообразования до 5 лет (сейчас они составляют 3 года), такие изменения явно нельзя назвать позитивными для бизнеса."